為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，近日，財政部、稅務總局、住房城鄉(xiāng)建設部發(fā)布了《關于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關稅收政策的公告》，稅務總局發(fā)布了《關于降低土地增值稅預征率下限的公告》，自2024年12月1日起執(zhí)行。財政部稅政司，稅務總局財產(chǎn)和行為稅司、貨物和勞務稅司，住房城鄉(xiāng)建設部房地產(chǎn)市場監(jiān)管司有關負責人回答了記者提問。
一、此次調整房地產(chǎn)市場稅收政策的主要背景是什么？
答：黨中央高度重視房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。黨的二十屆三中全會提出，允許有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準，完善房地產(chǎn)稅收制度。中央政治局會議強調，要促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動構建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。
為貫徹落實黨中央決策部署，需要對取消普通住宅和非普通住宅標準涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確，并結合當前房地產(chǎn)市場運行情況，進一步調整優(yōu)化相關稅收政策，加大支持力度，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。
二、此次對房地產(chǎn)市場相關稅收政策做了哪些調整？
答：（一）加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求；降低土地增值稅預征率下限，緩解房地產(chǎn)企業(yè)財務困難。
契稅方面，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策，即調整后，在全國范圍內，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。
土地增值稅方面，將各地區(qū)土地增值稅預征率下限統(tǒng)一降低0.5個百分點。各地可以結合本地區(qū)情況對實際執(zhí)行的預征率進行調整。
?。ǘ┟鞔_與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負穩(wěn)定。
增值稅方面，在有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個城市個人銷售已購買2年以上（含2年）非普通住房征收增值稅的規(guī)定相應停止執(zhí)行。
土地增值稅方面，取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納稅人建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續(xù)實施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。
三、調整后的住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內容是什么？納稅人如何辦理優(yōu)惠政策？
答：（一）政策內容。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。
?。ǘ┺k理方式。納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應當向主管稅務機關提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產(chǎn)管理部門出具的納稅人家庭住房情況書面查詢結果。具備部門信息共享條件的，納稅人可授權主管稅務機關通過信息共享方式取得相關信息；不具備信息共享條件，且納稅人不能提交相關證明材料的，納稅人可按規(guī)定適用告知承諾制辦理，報送相應的《稅務證明事項告知承諾書》，并對承諾的真實性承擔法律責任。
具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務、房地產(chǎn)管理部門制定。
為讓更多的納稅人享受到政策紅利，對于2024年12月1日后個人購買住房申報繳納契稅的，以及2024年12月1日前購買住房但于2024年12月1日后申報繳納契稅的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的均可按新發(fā)布公告執(zhí)行。
四、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅優(yōu)惠政策主要內容是什么？
答：北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關內容和第二款相應停止執(zhí)行。
2024年12月1日前，個人銷售住房涉及的增值稅尚未申報繳納的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的可按新發(fā)布公告執(zhí)行。
五、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的土地增值稅優(yōu)惠政策主要內容是什么？
答：取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有關城市的具體執(zhí)行標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標準公布后，稅務機關新受理清算申報的項目，以及在具體執(zhí)行標準公布前已受理清算申報但未出具清算審核結論的項目，按新公布的標準執(zhí)行。具體執(zhí)行標準公布前出具清算審核結論的項目，仍按原標準執(zhí)行。
六、降低土地增值稅預征率下限的主要內容是什么？
答：與我國房地產(chǎn)開發(fā)模式相適應，土地增值稅實行預征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預征的調節(jié)作用，稅務總局于2010年發(fā)文明確了各地區(qū)預征率下限，其中：東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。
此次調整，將各地區(qū)土地增值稅預征率下限統(tǒng)一降低0.5個百分點。調整后，東部地區(qū)為1.5％，中部和東北地區(qū)為1％，西部地區(qū)為0.5％。
七、稅務機關將采取哪些措施方便納稅人享受有關優(yōu)惠政策？
答：為確保納稅人及時享受稅收優(yōu)惠政策紅利，稅務部門將會同有關部門采取一系列措施，持續(xù)優(yōu)化納稅服務，提升納稅人的滿意度和獲得感。
一是進一步提升窗口服務效能。公告發(fā)布后，各地稅務部門將以不動產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托，進一步優(yōu)化線下窗口設置和線上操作流程，為購房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務。此外，稅務部門還將視需求采取增設服務窗口、延長辦稅時間等方式，為有需求的群眾提供辦稅服務。
二是進一步優(yōu)化資料提供方式。持續(xù)加大部門協(xié)作信息共享工作力度，利用共享信息開展數(shù)據(jù)預填，減輕納稅人資料提供負擔和填報負擔。對于不具備信息共享條件且納稅人不能提交相關證明材料的，納稅人可以按照現(xiàn)行規(guī)定選擇適用告知承諾制辦理。
三是進一步加強政策宣傳解讀。各地稅務部門將會同相關部門結合地方實際，通過辦稅服務廳納稅輔導崗專人、12366納稅繳費服務熱線專線為納稅人提供專業(yè)的政策內容解讀和辦稅流程咨詢服務，快速響應納稅人關切，確保辦稅井然有序。同時，利用多種媒體媒介開展政策宣傳解讀，營造良好的稅收營商環(huán)境。
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